Nieuwe dividendbelasting 2025: wat je niet wist

Dividendbelasting speelt een cruciale rol in het Nederlandse belastingstelsel. Hoewel de tarieven grotendeels ongewijzigd blijven, kunnen dividenduitkeringen vanaf 2025 een grotere invloed hebben op belastingkortingen. Deze ontwikkelingen hebben gevolgen voor bedrijven, dga’s (directeur-grootaandeelhouders) en particulieren die dividend ontvangen. De nieuwe regels voor 2025 zijn vooral van belang voor dga’s en andere aandeelhouders.

In dit artikel bespreken we de belastingtarieven en regelgeving voor dividendbelasting in 2025. We leggen uit wie belasting moet betalen, hoe u aangifte doet en hoe u optimaal gebruikmaakt van fiscale voordelen. Zo bent u goed voorbereid op de aangifte dividendbelasting 2025.

Dividendbelasting is de belasting die wordt geheven op dividenden die bedrijven uitkeren aan hun aandeelhouders. In Nederland wordt standaard 15% dividendbelasting ingehouden op uitkeringen, tenzij er sprake is van specifieke vrijstellingen, zoals de deelnemingsvrijstelling voor moeder- en dochtermaatschappijen.

In 2025 blijven de tarieven voor de inkomstenbelasting in box 2 grotendeels ongewijzigd. De tariefstructuur bestaat uit twee schijven: de eerste schijf tot €67.000 (of €134.000 met een fiscale partner) wordt belast tegen een percentage van 24,5 procent, terwijl het deel boven deze grens in de tweede schijf valt en wordt belast tegen het hoge box 2-tarief van 33 procent. Hoewel er eerder een verlaging van het hoge tarief naar 31% werd voorgesteld, blijft het tarief van 33% gehandhaafd. Voor dividendontvangsten tot €67.000 (of €134.000 met een fiscale partner) geldt een tarief van 24,5%. Voor hogere bedragen wordt een tarief van 33% gehanteerd. Dit maakt dividendbelasting in 2024 een cruciaal punt voor veel dga’s (directeur-grootaandeelhouders). Het juiste percentage in elke schijf bepaalt de uiteindelijke belastingdruk op uw dividenduitkering.

De tarieven in box 2 blijven in 2025 ongewijzigd ten opzichte van 2024.

Inleiding

Het uitkeren van dividend is in 2025 een belangrijk aandachtspunt voor iedere onderneming, zeker voor directeur-grootaandeelhouders (dga’s) en aandeelhouders die optimaal gebruik willen maken van fiscale voordelen. Door de voortdurende fiscale veranderingen en de invoering van de wet excessief lenen, is het essentieel om goed op de hoogte te zijn van de actuele fiscale regels en aandachtspunten bij het uitkeren van dividend. Niet alleen de hoogte van het uitgekeerde dividend, maar ook de manier waarop en het moment van uitkeren kunnen grote gevolgen hebben voor de belastingheffing en de financiële positie van zowel de onderneming als de aandeelhouder. In dit artikel bespreken we de belangrijkste fiscale regels voor dividenduitkeringen in 2025, de impact van de wet excessief lenen en geven we praktische tips om het uitkeren van dividend fiscaal zo gunstig mogelijk te laten verlopen.

Belangrijkste wijzigingen Dividendbelasting 2025:

De tarieven in box 2 blijven in 2025 ongewijzigd ten opzichte van 2024.
Verhoging van het hoge tarief: Tot 33% voor inkomsten boven €67.000.
Aangifte dividendbelasting 2025: De aangifte blijft verplicht digitaal via het portaal van de Belastingdienst.
Voorlopige aanslag inkomstenbelasting: Na het uitkeren van dividend in 2025 is het belangrijk om de voorlopige aanslag inkomstenbelasting aan te passen. Zo voorkom je onverwachte belastingaanslagen, boetes of rente en kun je optimaal inspelen op fiscale wijzigingen.

Vanaf 2025 kunnen dividenduitkeringen invloed hebben op belastingkortingen, zoals de algemene heffingskorting. Dit betekent dat ondernemers niet alleen rekening moeten houden met de tarieven, maar ook met mogelijke verlagingen van fiscale voordelen bij hogere dividenduitkeringen. Veranderingen in heffingskortingen in 2025 kunnen bovendien de uiteindelijke belastingdruk beïnvloeden.

Nieuwe belastingtarieven voor 2025

De tarieven voor dividendbelasting blijven in 2025 opgesplitst in twee schijven voor belasting in box 2. Dit zorgt ervoor dat de belastingdruk op hogere inkomens stijgt, terwijl lagere inkomens worden gestimuleerd om eerder dividend uit te keren. Het is verstandig om te overwegen dividend uit te keren op het juiste moment, bijvoorbeeld door het gespreid over meerdere keren en jaren uit te keren, zodat optimaal gebruik wordt gemaakt van de verschillende schijven. Dividend mag alleen worden uitgekeerd als er voldoende vermogen aanwezig is in de vennootschap. Let erop dat het dividend pas als uitgekeerd wordt beschouwd op het moment dat het daadwerkelijk aan de aandeelhouder wordt uitgekeerd. Het plannen van wanneer u dividend uitkeert, is essentieel voor een optimale fiscale positie en het benutten van uw vermogen.

Belastingtarieven 2025:

Inkomen uit aanmerkelijk belang
Tot €67.000
Boven €67.000

Tarief (%)
24,5%
33%

Als u een fiscale partner heeft, verdubbelen de grenzen voor de lagere schijf naar €134.000. Dit betekent dat tot dit bedrag slechts 24,5% belasting wordt geheven, wat een kans biedt voor fiscaal voordelige dividenduitkeringen in 2025. Het is van belang om dividenduitkeringen goed te plannen om te profiteren van het lagere tarief, vooral voor DGA’s.

Hoewel de belastingtarieven in 2025 gelijk blijven aan die van 2024, kunnen dividenduitkeringen een groter effect hebben op belastingkortingen. Het is daarom belangrijk om dividenduitkeringen goed te plannen en rekening te houden met zowel de tarieven als de gevolgen voor andere fiscale voordelen.

Fiscale regels rondom dividendbelasting 2025

Bij het uitkeren van dividend in 2025 gelden er duidelijke fiscale regels waar zowel de vennootschap als de aandeelhouder rekening mee moeten houden. De vennootschap is verplicht om bij iedere dividenduitkering 15% dividendbelasting in te houden en deze af te dragen aan de Belastingdienst. Dit geldt voor alle reguliere dividenduitkeringen, tenzij er sprake is van een vrijstelling. De aandeelhouder ontvangt het netto dividend en moet het ontvangen bedrag vervolgens opgeven in de aangifte inkomstenbelasting, specifiek in box 2 als er sprake is van een aanmerkelijk belang. De ingehouden dividendbelasting fungeert als een voorheffing en kan worden verrekend met de uiteindelijke belasting die verschuldigd is in box 2. Het is dus belangrijk om bij het uitkeren van dividend niet alleen te letten op het brutobedrag, maar ook op de fiscale verwerking in de aangifte inkomstenbelasting. Door tijdig en correct aangifte te doen, voorkomt u problemen met de Belastingdienst en benut u optimaal de mogelijkheden om ingehouden dividendbelasting te verrekenen.

Wie moet dividendbelasting betalen?

Dividendbelasting moet worden betaald door aandeelhouders en bedrijven die dividenden uitkeren. In Nederland geldt deze belasting voor iedereen die een aanmerkelijk belang heeft in een vennootschap, zoals een BV of NV. Een aanmerkelijkbelanghouder is iemand die 5% of meer van de aandelen of rechten in een vennootschap bezit en wordt belast onder box 2 van de inkomstenbelasting. Dividenden die aanmerkelijkbelanghouders ontvangen, worden gezien als belastbaar inkomen in box 2.

Voor de meeste bedrijven geldt dat zij bij uitkering van dividenden verplicht zijn om 15% dividendbelasting in te houden en dit af te dragen aan de Belastingdienst. Bedrijven moeten bij het uitkeren van dividend ook rekening houden met hun aansprakelijkheid richting aandeelhouders en de Belastingdienst, en zorgvuldig de uitkeringstoets uitvoeren om risico’s te beperken. Deze ingehouden belasting kan vervolgens verrekend worden met de uiteindelijke belasting die in box 2 betaald moet worden.

Voor ondernemers is het van belang om te weten dat zij deze belasting moeten betalen als zij persoonlijk voordeel halen uit hun aanmerkelijk belang. Dividenden worden hierbij gezien als belastbaar inkomen, en worden dus belast in box 2. Voor dga’s geldt dat hun salaris wordt belast in box 1, terwijl dividenduitkeringen in box 2 vallen; dit verschil is belangrijk voor fiscale planning.

Hoe doet u aangifte dividendbelasting in 2025?

Vanaf 1 juli 2024 wordt het verplicht om uw aangifte dividendbelasting digitaal te doen. Dit betekent dat papieren aangiftes niet meer worden geaccepteerd. De digitale aangifteprocedure is van toepassing op alle bedrijven die dividend uitkeren. U kunt de aangifte eenvoudig indienen via het portaal van de Belastingdienst: Mijn Belastingdienst Zakelijk. Het is verstandig om na het uitkeren van dividend uw voorlopige aanslag aan te passen, zodat u belastingrente voorkomt en tijdig wijzigingen doorgeeft aan de Belastingdienst.

Aangiftevereisten:

Binnen een maand na dividenduitkering.
Via het digitale aangifteportaal
Voor het indienen zijn uw bedrijfsgegevens en het exacte dividendbedrag vereist.

Tips om belastingen te optimaliseren in 2025

Het optimaliseren van belasting kan vooral voor DGA’s veel voordeel opleveren. Het maken van de beste keuze voor een dividenduitkering is maatwerk; overleg daarom altijd met een adviseur om de optimale strategie te bepalen. Let er bovendien op dat het uitkeren van dividend niet tot financiële problemen voor de vennootschap mag leiden.

Bepaalde inkomsten of winsten kunnen vrijgesteld zijn van belastingheffing, afhankelijk van de fiscale regels. Niet alle inkomsten zijn belastbaar; dit hangt af van de specifieke fiscale wetgeving en regelingen. Bij het uitkeren van dividend via een holdingstructuur kunnen extra fiscale voordelen worden behaald. Vennootschapsbelasting speelt een belangrijke rol bij de fiscale optimalisatie van dividenduitkeringen.

Winstbewijzen zijn relevant voor de aanmerkelijkbelangregeling en kunnen invloed hebben op uw belastingpositie. De heffing in box 2 is afhankelijk van de hoogte van het uitgekeerde dividend. Als u in Nederland woont, heeft dit gevolgen voor de belastingheffing op dividend en andere inkomsten.

Deelgerechtigdheid in beleggingsfondsen bepaalt mede de belastingbehandeling van uw beleggingen. Spaartegoeden maken deel uit van het totale vermogen dat onder de belastingheffing in box 3 valt. Een vrijgestelde beleggingsinstelling (VBI) die dividend uitkeert, heeft specifieke fiscale gevolgen.

U kunt in aanmerking komen voor bepaalde fiscale regelingen of subsidies die uw belastingdruk verder kunnen verlagen. Hieronder volgen enkele tips om uw belastinglast te verlagen en het belastingvoordeel te maximaliseren.

1. Dividenduitkeringen in Schijven Plannen

Door slim gebruik te maken van de twee tariefschijven en rekening te houden met het effect op belastingkortingen, kunt u belasting besparen en de netto-opbrengst van uw dividend optimaliseren. Plan uw dividenduitkeringen zodat u onder de grens van €67.000 (of €134.000 met fiscale partner) blijft om van het lagere tarief van 24,5% te profiteren.

2. Timing van Dividenduitkeringen

Het kan fiscaal voordelig zijn om dividenduitkeringen in stappen te doen, vooral als uw winst in de toekomst stijgt. Zo kunt u het lage tarief meerdere jaren benutten.

3. Gebruik van Vrijstellingen

Maak gebruik van eventuele vrijstellingen zoals de deelnemingsvrijstelling, die voorkomt dat dividenden meerdere keren worden belast binnen een concernstructuur. Dit is vooral relevant als u aandeelhouder bent van een moedermaatschappij die winst ontvangt van een dochtermaatschappij.

Dividenduitkering
€200.000

Lage Schijf (24,5%)
€67.000 x 24,5% = €16.415

Hoge Schijf (33%)
€133.000 x 33% = €43.890

Totale Belasting
€60.305

Door goed te plannen en fiscaal efficiënt om te gaan met dividenduitkeringen, kunt u veel besparen op de totale belastingdruk.

Wet Excessief: wat verandert er in 2025?

De wet excessief lenen is sinds 2024 van kracht en heeft grote gevolgen voor dga’s die geld lenen van hun eigen vennootschap. Wanneer de totale schuld van een dga aan de eigen vennootschap boven de €500.000 uitkomt, wordt het meerdere fiscaal aangemerkt als een fictieve dividenduitkering. Over dit bedrag moet de dga belasting betalen in box 2, tegen het geldende tarief. In 2025 wordt deze maatregel aangepast, waarbij de belastingtarieven voor het deel boven de €500.000 worden verlaagd. Dit biedt enige verlichting, maar het blijft belangrijk om excessief lenen te voorkomen. Dga’s doen er verstandig aan hun schuldenpositie bij de vennootschap goed te monitoren en waar nodig dividend uit te keren om onder de grens te blijven. Zo voorkomt u onverwachte belastingheffing en blijft u binnen de fiscale regels. Het is raadzaam om tijdig te overleggen met een belastingadviseur over de beste strategie rondom het uitkeren van dividend en het aflossen van schulden aan de eigen vennootschap.